Налог на имущество для пенсионеров. Льгота и как ее правильно оформить!

Пенсионеры освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц


Налог на имущество физических лиц выступает одним из основных источников формирования бюджета для муниципалитетов. Объектом налогообложения выступает недвижимость, оформленная в собственность населения. Вместе с тем возникает необходимость защитить от непомерной финансовой нагрузки пенсионеров и другие социально незащищенные категории населения, для чего разработана система льгот.

Категории льготников
Кто освобожден от уплаты налога на имущество?
Статья 407 НК РФ содержит перечень лиц, которым предоставлены льготы по налогу (на имущество физических лиц):
    Пенсионеры;
    Граждане, с 1 и 2 группой инвалидности и инвалиды с детства;
    Отдельные категории военнослужащих;
    Участники военных действий, ветераны;
    Близкие родственники военнослужащих и госслужащих, погибших при выполнении профессиональных обязанностей;
    Чернобыльцы;
    Граждане творческих профессий, использующие объект налогообложения (помещение) для работы;
    Владельцы хозпостроеек, имеющих площадь в пределах 50 квадратных метров.
Региональным законодательством перечень федеральных льготников может быть расширен.

Налог на имущество для пенсионеров
Пенсионеры имеют преференции по имущественному налоговому сбору на всей территории страны.
Поскольку пенсионное законодательство предусматривает возможность досрочного выхода на пенсию, отдельные категории граждан (учителя, работники вредных производств, пожарные и прочие) приобретают статус пенсионера до наступления официального пенсионного возраста. С какого возраста применяются налоговые льготы в этом случае?
Согласно разъяснениям Министерства финансов РФ (письмо от 29.09.2011 №03-05-06-01/69) налоговая льгота устанавливается для граждан, признанных пенсионерами в законном порядке, независимо от возраста и условий назначения им пенсии.

Какую собственность можно не включать в налоговую базу?
Льготу разрешено применять к недвижимости, принадлежащей пенсионеру на праве собственности, как:
    Жилье, расположенное в многоквартирном здании (квартира, комната);
    Индивидуальные жилые дома (любые постройки жилого назначения, размещенные на землях, выделенных для индивидуального использования и не связанных с предпринимательством);
    Объекты недвижимости, необходимые льготнику в творческой профессиональной деятельности (например, художественные студии и мастерские) и преобразованные для этих целей, и жилье, которым пользуются, как публичным музеем или библиотекой;
    Хозпостройки площадью 50 квадратов и менее, возведенные на земле, определенной для строительства жилья или дачи;
    Гаражи и оформленные в порядке, предусмотренном для недвижимости, парковочные места.
Но для приобретения финансовых преимуществ введены дополнительные условия:
1.    Не включается в налоговую базу лишь один объект, относящийся к каждой из вышеперечисленных категорий. Так, пенсионер, имеющий в собственности 2 комнаты и дачу, вправе использовать льготу исключительно на дачный дом и одну из комнат.
2.    Для подтверждения льготы нужно, чтобы объект недвижимости не использовался пенсионером в коммерческих целях. Например, на гараж, оборудованный пенсионером-предпринимателем под автомастерскую, льготу применить нельзя.
3.    Пенсионеры, владеющие дорогостоящей недвижимостью, стоимость которой, по кадастровой оценке, составляет более 300 миллионов рублей, не вправе использовать льготу для данного объекта.
Однако налог начисляется в отношении объектов незаконченного строительства и иной недвижимости. Льготы на такие строения федеральным законодательством не установлены.
Не имеет значения и количество оснований, которые дают гражданину право на применение имущественной налоговой льготы. Таким образом, если пенсионер еще является участником Великой Отечественной войны, то количество объектов недвижимости, на которые он может распространить льготу, не увеличивается.

Как оформить?
Налоговым законодательством предусмотрен особый порядок, соблюдение которого необходимо для получения права на льготу по имущественному налогу.
Предоставление льготы по налогу на имущество физических лиц осуществляется налоговыми органами по заявлению налогоплательщика.
Федеральной налоговой службой (ФНС) разработана рекомендованная типовая форма заявления о предоставлении льготы по имущественным налогам (письмо от 16.11.2015 №БС-4-11/19976@). Этот документ заполняется гражданами, желающими получить льготу по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам. На каждый вид налога заполняется отдельный бланк.
Предусмотрена возможность подачи заявления представителем льготника. Для этого необходима доверенность, оформленная нотариусом..
Определенные пенсионером объекты, в отношении которых предполагается получить льготу, указываются в специальном уведомлении. Форма этого документа введена в действие приказом ФНС №ММВ-7-11/280@, утвержденным 13.07.2015.
Если же пенсионер направит в налоговую только заявление о предоставлении льготы, не оформив уведомления, то сотрудники ведомства самостоятельно распространят действие льготы на объекты, по которым рассчитана наибольшая сумма налога.